【四大】养老金缴纳制度改革将至，雇主如何做好合规准备？

在上一篇关于按薪日缴纳养老金（Pay Day Super）的文章中，我们曾对相关立法变化以及新制度的主要特点作了概括介绍。

新规将于2026年7月1日生效。目前，相关实施工作正在持续推进，澳大利亚税务局（ATO）也在继续关注养老金保障（Superannuation Guarantee，SG）的合规情况。对雇主而言，按薪日缴纳养老金已不再只是未来某个时间点的薪酬系统调整，而是现阶段就需要开始积极管理的一项合规及治理风险。

本文将重点介绍雇主现阶段应开始关注的几项主要合规事项。

01 雇主为什么现在就需要行动？

正如我们在上一篇文章中提到的，按薪日缴纳养老金新规将从根本上改变雇主计算、缴纳和申报养老金供款的方式。此后，我们也观察到两个值得关注的趋势：

• ATO持续就养老金保障合规开展审查；
• 雇主往往是在问题已经出现后，才被动地回顾和处理养老金保障相关事项。

随着新制度正式实施的时间逐渐临近，同时下一轮繁忙的合规周期也即将到来，雇主可以主动识别、评估并整改养老金保障风险的时间窗口正在收窄。

审查活动

根据ATO《2024/25 Super Insights》中的信息，ATO已完成约208,950起养老金保障相关案件，涉及约7.95亿澳元的养老金保障附加费负债。

同时，ATO还采取了约22,550项更严格的执法及法律行动，包括发出董事罚款通知、养老金保障附加费缴款指令、披露企业税务债务，以及发出第三方扣押通知等。

从ATO的审查情况来看，常见问题主要包括：

• 未就所有相关工资代码支付养老金；
• 未向养老金基金缴纳供款；
• 养老金供款延迟缴纳。

董事罚款通知

在2025财年，ATO共发出59,320份董事罚款通知，就总额达39亿澳元的债务向董事个人追责，尤其涉及PAYG预扣税（Pay-As-You-Go withholding）及养老金保障附加费方面的不合规问题。

如果公司存在未缴税务负债，忽视相关问题可能导致董事承担重大的个人责任。

02 雇主应关注的几个关键问题

是否按时缴纳养老金？

在实际操作中，许多薪酬团队会认为养老金已经“按时”缴纳。然而，进一步审查后往往会发现，相关供款只是在截止日期当天支付给了养老金清算平台，而并非已在该日期前由员工的养老金基金实际收到。

根据养老金保障规则，即使付款表面上看似按时完成，这种情况仍可能构成延迟缴纳。雇主应确保能够清楚掌握供款实际到达员工养老金基金的时间，而不是仅仅依赖付款发起日期。

是否足额缴纳养老金？

大多数雇主的回答可能是肯定的，但风险往往隐藏在细节中。

根据我们的经验，雇主还应进一步关注以下问题：

• 是否就年假附加工资支付了养老金？
• 入职奖金或推荐奖金在养老金保障规则下是否得到了正确处理？
• 是否已审查所有津贴及其他薪酬组成部分，以确认其适用的养老金保障处理方式是否正确？

在薪酬代码长期未被审查，或企业持续依赖既有系统设置的情况下，这些问题往往更容易出现。

是否已为按薪日缴纳养老金做好准备？

虽然雇主对按薪日缴纳养老金的认知度普遍较高，但不同企业的准备情况仍存在差异。

为协助雇主做好过渡准备，ATO已发布按薪日缴纳养老金雇主清单，列明了从现在到2026年7月1日新制度生效前应采取的关键行动。

除此之外，雇主还应考虑：

• 是否已审查薪酬代码，以尽量降低养老金保障缴款不足的风险；
• 相关治理和业务流程是否能够支持及时发现并整改问题；
• 薪酬、财务和人力资源团队之间的角色与职责是否已明确划分。

这一点尤为重要，因为针对养老金保障缴款不足的罚则框架正在发生变化。预计未来未被发现的缴款不足将按一般利息费用（General Interest Charge，GIC）利率计息，而不再适用目前10%的名义利率。

03 第一年的合规管理方式——PCG 2026/1

目前，ATO已最终确定实务合规指南PCG 2026/1，明确了其在按薪日缴纳养老金实施第一年的合规管理方式。

该指南将雇主分为三个风险等级：

• 高风险：雇主存在最终确认的个别员工养老金保障缴款不足，且未能在相关季度结束后的 28 天内完成整改。
• 中风险：雇主按时缴纳了养老金供款，但计算方式存在错误。
• 低风险：雇主按时且准确地缴纳了养老金供款。

需要注意的是，即使是低风险雇主，如果ATO收到特定情报或投诉，仍可能面临合规行动。

这也进一步说明，雇主不仅需要在实际操作中正确处理养老金保障事项，还应建立适当的文件记录、内部控制和治理安排。

04 我们能提供什么协助？

基于上述立法变化 and 合规要求，KPMG雇佣税专家团队推出“养老金保障合规检查”专题讨论会，帮助雇主在按薪日缴纳养老金实施前评估准备情况、完善治理安排，并主动管理相关风险。

该检查通常包括以下内容：

研讨会前准备

审阅主要薪酬及养老金相关数据，例如工资代码报告、年度薪酬汇总及养老金清算所报告等。

互动研讨会（最长1.5小时）

与主要利益相关方进行互动讨论，包括薪酬经理、财务经理以及人力与文化团队负责人等，识别与企业自身情况及所在行业相关的养老金保障风险。

研讨会后成果

提供一份简要的风险分级评估报告，概述主要观察结果及建议的后续行动，帮助雇主明确优先事项，并进一步强化其养老金保障治理框架。

如果您对上述内容感兴趣，欢迎随时联系您的KPMG团队：