【四大】澳洲“四大”面临拆分，合伙人上限400（图）

澳洲财政部已就“四大”会计师事务所的结构所引发的问责制及潜在利益冲突等问题展开磋商。

财政部发布的一份方案文件已就此展开磋商，旨在围绕“四大”会计师事务所“建立公众信任、支持投资并确保金融市场有效运行”，并推动实现“更高质量的审计”。

此前，5月爆发的毕马威（KPMG）丑闻中【突发】审计泄密丑闻蔓延，毕马威CEO及审计主管辞职，一名高级DIRECTOR在该公司竞标西太平洋银行（Westpac）合同时被发现不当处理了机密信息。参议员黛博拉·奥尼尔（Deborah O’Neill）在收到公司内部举报人的线报后公布了这一消息。

该方案文件指出了该行业面临的关键问题，包括问责制、结构性利益冲突、内部治理、审计监督、纪律程序与制裁，以及审计市场的活力。

“ “近年来，我们看到澳大利亚大型会计、审计和咨询公司的一些行为并不公平、不诚实，”助理财政部长丹尼尔·穆利诺表示。

“这动摇了公众对这些公司本身的信任，并引发了关于旨在维护市场诚信的框架韧性的更广泛质疑。”

“这种行为已产生了切实的后果。它动摇了公众对这些公司本身的信任，并引发了关于旨在维护市场诚信的框架韧性的更广泛质疑。”

合伙人出走潮

《金融评论》3月刊发的一份摘要汇总了针对咨询流程的数十份反馈意见，指出“四大”会计师事务所实际上处于无监管状态。该摘要支持赋予澳大利亚证券与投资委员会（ASIC）对事务所（而非个人）实施制裁的权力。

毕马威（KPMG）高级咨询合伙人埃文·罗斯特伦（Evan Rawstron）的离职，加剧了该事务所合伙人们的担忧：在联邦财政部调查该事务所的道德规范和文化期间，政府部门业务可能在自我设定的三个月禁止竞标新业务期限结束后进一步萎缩。

另有七名合伙人正在辞职或已离开咨询业务部门，这加剧了审计泄密丑闻对毕马威利润的冲击。

鉴于财年末通常会有大量合伙人流动，毕马威无法证实这些离职情况。不过，《金融评论》了解到，其中许多离职正是由于该公司对该丑闻处理不当所致。

这些辞职是该事件中首次出现的高层人员流失（强制离职除外）。然而，数十名合伙人和高级员工——尤其是驻堪培拉的员工——数月来一直在寻求其他工作机会。

鉴于担心在审计旺季出现人才大规模流失，毕马威国际甚至在本月对合伙人离职实施了限制。

上周，合伙人们被告知其2027财年的薪酬将下调13%，资历较浅的合伙人则下调6%，但许多人认为实际降幅将接近30%。

鉴于该所丰厚的“退休计划”——该计划向长期服务的合伙人提供相当于约一年薪酬的一次性付款——高级合伙人的大规模离职将进一步加剧公司的损失。

该金额基于合伙人过去五年的收入计算，因此有些人急于在该金额受到丑闻对收入冲击之前离职。

在内部，人们也对这一政策过于慷慨感到不满，因为这意味着留任者实际上是在为离职合伙人的离职补偿买单。

1000合伙人上限受质疑

报告指出，大型事务所的多学科性质虽能带来益处，但也可能引发与利益冲突相关的风险。

“有充分且有力的证据表明，应就影响审计质量的事务所层面的决策，对审计事务所施加可强制执行的义务，”报告称。

该文件还对目前大型会计师事务所合伙人人数上限为1,000人的规定提出了质疑，认为这可能会限制“连带责任”作为问责机制的有效性。

审计报告指出，降低这一上限将减少“治理失效的风险和影响，因为较小的合伙企业本质上结构更简单，且其声誉受损或失败对整体经济造成的冲击也会较小”。

“这份方案文件是在政府已采取的一系列行动基础上制定的，这些行动包括加强针对发起人的处罚法律、增强监管机构的权力、改进政府采购和合同框架以强化道德行为，以及审查税收和公司内部举报相关法律，”穆利诺表示。

最近一次关于举报制度的改革是在近五年前对《公司法》和《税务管理法》进行的。这些法律要求部长自2024年7月1日起，在可行的情况下尽快对这些修正案进行审查。

在此份意见书提交之前，普华永道（PwC）等“四大”会计师事务所，以及最近的毕马威（KPMG）的行动已受到审查，澳大利亚和新西兰注册会计师协会（CA ANZ）已于6月开始对毕马威的举报指控展开调查。

毕马威的一位发言人在向《会计时报》提供的声明中表示，该公司一直积极参与财政部的审查进程，并将随着方案文件推进，继续与政府及业界保持合作。

“毕马威继续支持旨在加强治理、透明度、审计师独立性、事务所层面的监管监督以及公众对该行业信心的改革，”该发言人表示。

“本事务所此前一直倡导提高治理标准、加强监管监督、采取更强有力的透明度措施、限制非审计服务，并加强审计事务所的问责机制。”

此次咨询的意见征集将于8月12日截止。

八名高级合伙人离职

根据联邦政府的新计划，企业监管机构可能会被赋予监管权，并对丑闻频发的会计行业处以巨额罚款。与此同时，随着八名高级合伙人离职，毕马威（KPMG）的高层管理团队再次遭受重创。

财政部助理部长丹尼尔·穆利诺（Daniel Mulino）发布的一份关于审计和咨询公司监管的立场文件指出，鉴于毕马威（KPMG）最近爆出的丑闻，有“强有力且令人信服的证据”表明“四大”会计师事务所需要更严格的监管。此前，一名举报人指控该公司的审计人员滥用了澳大利亚部分最大企业的客户数据，并利用内幕信息来争取审计业务。

“近年来，我们看到澳大利亚一些大型会计、审计和咨询公司表现出了不公平、不诚实的行为，”穆利诺表示。

“这动摇了人们对这些公司本身的信任，并引发了人们对旨在维护市场诚信的框架韧性的更广泛质疑。

“现在是恢复信任和诚信的时候了，这样政府、纳税人和其他企业才能依赖大型会计、审计和咨询公司提供的服务。”

毕马威（KPMG）丑闻已导致多名高管下台，随着3月份工党参议员黛博拉·奥尼尔在联邦议会宣读了举报人的担忧，首席执行官安德鲁·耶茨、董事长马丁·谢泼德以及三位高级审计师——艾琳·霍格特、保罗·罗杰斯和朱利安·麦克弗森——相继离职。

如今，又有八位合伙人即将离职，其中包括埃文·罗斯特伦。他曾管理着价值超过1亿澳元的合同，并一度被视为有望晋升为高级领导层的人选。他即将离职，加入一家英国精品事务所。

罗斯特伦曾作为负责政府、医疗保健和基础设施咨询业务的合伙人，领导着毕马威最大的利润中心之一。

毕马威的丑闻【突发】审计泄密丑闻蔓延，毕马威CEO及审计主管辞职以及监管趋严的威胁，发生在普华永道税务泄密丑闻【PwC】深度调查5：普华永道如何掉入世纪丑闻三年之后——该丑闻涉及该事务所的合伙人泄露政府机密数据。

该丑闻导致该集团部分解体，数百名合伙人和数千名员工离职。

该行业目前由联邦和各州机构共同监管，其中税务从业人员委员会是唯一有权对会计师事务所进行调查的监管机构。

如果该行业被纳入澳大利亚证券与投资委员会的监管范围，该机构将有权对会计师事务所进行调查并处以巨额罚款。

财政部建议，对年营业额超过10亿澳元、被视为“重要全球实体”的会计师事务所处以罚款。这将涵盖“四大”会计师事务所：普华永道（PwC）、安永（EY）、德勤（Deloitte）和毕马威（KPMG）。

这意味着这些年收入均超过20亿澳元的事务所，可能面临超过2亿澳元的罚款。

阿尔巴内塞政府还在考虑实施类似英国的强制性审计条款——这一举措遭到了该行业的强烈反对——并限制合伙人人数。

财政部表示，ASIC可对审计公司进行许可和处罚，包括赋予其权力：若单个合伙人未能通过“适任性”测试，即可吊销该公司的注册资格。

财政部还提出了管理可能影响审计师独立性的利益冲突的建议。

财政部指出，当咨询部门的文化被允许“主导整个公司的整体文化，而这种文化可能与审计师在质疑管理层和客户观点方面的职责相悖”时，这种利益冲突可能会尤为严重。

治理标准“不足”

该报告提出了降低此类利益冲突风险的方案，包括：禁止审计事务所向审计客户提供非审计服务；强制要求事务所建立审计部门与非审计部门之间独立的管理架构；以及最激进的措施——强制要求事务所拆分为纯审计事务所和非审计事务所。

澳大利亚财政部发现“四大”会计师事务所的治理标准存在不足，并表示“有充分理由进行改革，以激励提高治理标准”。

其建议包括为大型合伙企业设立新的“最低治理结构”（包含独立董事），并为关键人员规定新的法律义务。

其他建议还包括：参照律师事务所的做法，将合伙企业规模限制在400人以内；或要求公司仅从经授权的审计公司获取审计服务——这种由澳大利亚证券与投资委员会（ASIC）监管的公司结构，其规则比合伙企业更为严格。

财政部还希望强制要求ASIC承诺进行最低标准的审计质量检查，包括公布检查结果。

这家企业监管机构已放弃了此前更为严格的审计检查制度，并停止公布最大型审计机构的个别检查结果。

财政部还提出，参照欧盟和英国的类似规定，强制要求企业披露与同一审计师的合作时长，并在合作满10年后实施强制审计师招标，满20年后实施审计事务所轮换。

财政部将接受关于其建议的意见提交，截止日期为8月12日。

政府正在另行对举报法进行审查，而财政部则在调查毕马威（KPMG）的企业文化和道德规范。

在普华永道（PwC）税务泄密丑闻后，随着法律和采购制度的调整，阿尔巴内塞政府此前一直不愿对“四大”会计师事务所实施更多监管，而此次发布财政部立场文件耗时已逾两年。

该文件是财政部此前于2024年年中结束的咨询结果，并遵循了议会调查提出的40项行业改革建议。

今年2月，联邦政府就议会调查发布了一份长达六页的回应，重点介绍了已采取的改革措施，包括更严格的采购规则、对税务顾问不当行为加重处罚，以及加强其会计 and 审计咨询机构。

《澳大利亚人报·金融评论》于2025年年中指出，作为打击该行业的一部分，财政部希望首次赋予澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）对大型审计和咨询公司进行处罚的权力。